Fraude por infravaloración de mercancías importadas

Falsificación de facturas comerciales para evadir derechos de aduana

El método más habitual para infravalorar las mercancías importadas consiste en que el importador altere o manipule la factura comercial del vendedor, reduciendo fraudulentamente sus precios y valores. A continuación, el importador hace pasar fraudulentamente ese documento falsificado a su agente de aduanas como el original supuestamente verdadero y correcto. Los importadores implicados en este tipo de maniobras suelen insistir en que el vendedor les proporcione sus facturas comerciales en Microsoft Excel u otro formato de archivo fácilmente editable, para facilitar la manipulación de esos documentos.

Doble facturación

Otro método habitual para infravalorar las mercancías importadas es el conocido como "doble facturación". En los esquemas de "doble facturación", el vendedor extranjero proporciona dos facturas comerciales al importador: la primera, con precios artificialmente bajos, para que el importador la presente a la CBP, lo que le permite reducir fraudulentamente sus derechos de aduana, y la segunda, con los precios reales, para que el importador la utilice a efectos de contabilidad y auditoría.

En algunos casos, la segunda factura comercial del vendedor corresponde a los saldos adeudados; en otras palabras, ambas facturas combinadas representan lo que realmente se pagó o debió pagarse por la mercancía. Sin embargo, a petición del importador, ese documento se presenta fraudulentamente como si fuera una factura por otra cosa, por ejemplo, por supuestos "servicios de consultoría" que el vendedor supuestamente prestó, o por supuestos "gastos administrativos". Además, su valor no se incluye fraudulentamente en el importe declarado sobre la base de ese falso pretexto.

No informar de las "asistencias"

Otro método de infravaloración de las mercancías importadas consiste en no declarar las "asistencias". Las "asistencias" son cualquier cosa que un importador proporcione a un fabricante para reducir los costes de producción de este último. Incluyen herramientas, matrices, moldes, tejidos, componentes, piezas o materiales, así como planos de ingeniería, bocetos o diseños preparados fuera de Estados Unidos. Las "asistencias" son imponibles y, por tanto, deben ser declaradas por los importadores como parte del valor de la transacción, aunque pueden prorratearse entre más de un envío.

Infravaloración aduanera en operaciones de importación "vinculadas

Los sistemas de infravaloración entre partes vinculadas implican a vendedores extranjeros que están "relacionados" con el importador. Por "vinculado" se entiende que el importador o el vendedor extranjero poseen, controlan o pueden influir directa o indirectamente en las actividades del otro en virtud de la propiedad de acciones, la participación en cargos directivos, directores o empleados, relaciones familiares o de otro tipo, o que el importador y el vendedor están controlados o influidos comúnmente por un tercero, como una sociedad matriz o un propietario común individual.

Se presume que los precios cobrados por vendedores no vinculados son precios de mercado y, por tanto, reflejan los valores de mercado. Sin embargo, se presume que los precios cobrados por los vendedores "vinculados" no son de mercado, son colusorios, inferiores al valor de mercado y se fijan arbitrariamente con el objetivo de minimizar los derechos de aduana.

Por tanto, los importadores deben informar en sus declaraciones de aduanas si un vendedor es "parte vinculada". Además, se les prohíbe utilizar los precios de las partes vinculadas como valor de transacción, a menos que la relación con el vendedor no haya influido en dichos precios y/o éstos se aproximen a los precios de plena competencia de mercancías similares en el sector.

Los importadores implicados en tramas de infravaloración de "partes vinculadas" no declaran fraudulentamente que su vendedor está "vinculado" y/o utilizan valores aduaneros que están prohibidos.

Subestimar pesos o cantidades

Otro método para infravalorar las mercancías importadas consiste en manipular la factura comercial del vendedor extranjero para infravalorar fraudulentamente los pesos y/o las cantidades -y, por tanto, el valor total- de la mercancía importada, sin modificar los precios unitarios. Este tipo de esquema generalmente también implica alterar o manipular la "lista de empaque" del vendedor extranjero.